跨年发票怎么做账

01跨年发票是什么？

两种情况下的发票属于跨年发票：

1、2019年1月份找会计报销2018年12月的发票，即发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销（支付）做账，报销（支付）和做账时间却是在次年的发票

2、经济业务发生在2018年款项支付也在2018年度，到了2019年才收到对方开具的发票。例如公司支出的广告费、租赁费等。

02跨年发票能不能报销？

一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，2019年取得的发票列支2018年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

所以跨年发票能不能报销这个问题，答案当然是：能！

但是能归能，也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了，发票入账是有严格规定的，跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况，会计上应有不同的会计处理。

03跨年发票如何报销？

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销！

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

注：如果费用金额较小，可以直接计作2018年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

案例分享：

2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2019年想报销，应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整2000元

贷：库存现金2000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税500元

贷：以前年度损益调整500元

结转

借：利润分配-未分配利润1500元

贷：以前年度损益调整1500元

解析：跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。

2、属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的

对于此类发票，补追是一个办法，但是太麻烦，根据34号文可做出下面处理：

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用，如果在次年即2019年5月31日前收到发票，可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

若在2019年5月31前仍未收到发票，恭喜你，只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

当然，一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的，双方在开展合作时应约定好发票开出时间，将财务风险降至最低，如果实在是碰到无良商家，那也只能自认倒霉了。

总结

跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。但是注意，时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了！

所以，与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩！要做到：

1、要求员工及时报销不得拖延；

2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；

3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错！

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